מעשר מעצמאי: ממה מחשבים כשיש לכם עסק

אצל שכיר הכסף מגיע בתלוש אחד, והשאלה המרכזית היא ברוטו או נטו. אצל עצמאי אין תלוש. נכנס תשלום מלקוח, יוצא תשלום לספק, משולם שכר הדירה של העסק, החומרים, רואה החשבון והמקדמות למס, ורק בסוף החודש או בסוף השנה מתברר כמה נשאר באמת. לכן מעשר מעצמאי מתחיל בשאלה אחת: איזה מן הסכומים האלה הוא ההכנסה שממנה מחשבים.

מי שעובד גם כשכיר ורוצה לעבור על התלוש שורה אחר שורה, כולל נסיעות, פנסיה ומענקים, ימצא את המקורות בעמוד מעשר מהמשכורת.

בערך מעשר כספים בוויקיפדיה מסוכמות שלוש דעות בשאלת אופן חישוב מעשר כספים, וכל אחת מהן נשענת על מקור אחר. הן אינן שלוש נוסחאות טכניות. הן שלוש תשובות שונות לשאלה מה נחשב הכנסה של בעל עסק.

גם הרב דרור ברמה, בתשובה לבעלת עסק שפורסמה ב-ynet, פותח בכך שהמעשר מחושב מן הרווחים ולא מן המחזור, ומביא את שיטת אבקת רוכל ואת האחרונים שחלקו עליה. ההבדל בין הדרכים השנייה והשלישית אינו בשאלה אם מפרישים מעשר מרווחי עסק, אלא עד היכן הניכוי מגיע: רק מה שהעסק צרך, או גם מה שהבית צרך.

האתר אינו מכריע בין הדרכים. כל מה שמופיע בדף הזה, וגם במרכז מעשר כספים של האתר, מובא בשם מקורו. מי שאין לו מנהג קבוע בבית, השאלה הראשונה שלו לרב על מעשר כספים מעסק היא באיזו דרך לחשב, ורק אחריה באות שאר השאלות.

מי שמחשב מעשר כספים מעסק מן הרווח פוגש מיד את השאלה המעשית יותר: מה בדיוק נחשב הוצאה. כאן עצמאי פוגש בכל חודש מקרים אחרים. חומרי גלם וסחורה, שכר דירה של חנות או משרד, שכר עובדים, ציוד, רואה חשבון, ביטוח מקצועי, פרסום, נסיעות ללקוחות. חלקם ברורים, וחלקם עומדים על הגבול שבין העסק לבין הבית.

לחישוב מעשר מעצמאי הרב דרור ברמה מציע ב-ynet מבחן פשוט: הוצאה שמס הכנסה מקבל כהוצאה לשם יצירת ההכנסה היא הוצאה שמנכים גם בחישוב המעשר. הוא מביא בשם שו"ת יחווה דעת שהוצאות עסקיות שנדרשו לשם יצירת ההכנסה אינן נכללות בחישוב, ומוסיף הסתייגות: יש ניכויים בחישוב המס שאינם הוצאה של העסק, כמו הפקדות לקרן השתלמות, לפנסיה ולביטוח חיים, נקודות זיכוי וזיכויים שונים. לשיטתו, אלה אינם יורדים מן ההכנסה לעניין מעשר, אף שהם מקטינים את המס.

בפניני הלכה, לרב אליעזר מלמד, מופיעה אותה הבחנה מכיוון אחר, בשאלה על שכיר. את עלות הנסיעות לעבודה מורידים, משום שלולי הצורך להגיע לעבודה לא היה נוסע לשם. האוכל שקונים בשעת העבודה אינו נחשב הוצאת עבודה, כי בכל מקרה היה צריך לאכול. המבחן שעולה מן הדברים הוא שאלה אחת: האם ההוצאה קיימת בגלל העבודה, או שהיא הייתה קיימת גם בלעדיה.

הטבלה מרכזת את מה שנאמר במקורות שהובאו כאן על סוגי הוצאות שחוזרים אצל עצמאים. שורה שאין לה מקור נשארת שאלה.

שכיר יודע בסוף כל חודש כמה קיבל. עצמאי יודע את הרווח האמיתי רק אחרי הדוח השנתי, ולפעמים גם אז לא עד הסוף. מכאן שתי דרכי עבודה בחשבון של מעשר מעצמאי: חשבון חודשי לפי מה שנכנס ויצא באותו חודש, עם יישור בסוף השנה, או חשבון שנתי אחד על פי הדוח. הראשונה שומרת על הרגל קבוע, השנייה מדויקת יותר. אין צורך לבחור לנצח, אבל כדאי לדעת מראש איזו מהן נוהגים. על ניהול המעשר לאורך השנה יש פרק במרכז מעשר כספים.

באתר שאילות נכתב, בשם שו"ת יד הלוי, שמפרישים רק אחרי שהכסף התקבל בפועל, גם כשכבר יש התחייבות לתשלום. לפי הדברים שם, השאלה איננה מתי הוצאה החשבונית אלא מתי נכנס הכסף. לקוח שמשלם בשוטף פלוס נכנס לחשבון של החודש שבו שילם.

בפניני הלכה נכתב שעדיף לחשב את המעשר באופן מדויק, ושכדי לחשב במדויק יש להקדיש לכך מחברת או פנקס. אצל עצמאי זה כמעט הכרחי מעצמו: בלי רישום שוטף של מה שהופרש ומה שניתן, אחרי כמה חודשים כבר אי אפשר לשחזר. את התפקיד הזה ממלאת היתרה שבמחשבון המעשר של טוב תורה, שמחזיקה כמה הופרש, כמה ניתן בפועל וכמה נותר, ומאפשרת לרשום גם תרומה שנתתם במקום אחר ולייצא את הכל לאקסל לקראת הדוח השנתי.

איך מנהלים רישום כזה בפועל, ואיך מפרידים את כספי המעשר לקופה משלהם, מוסבר בעמוד פנקס מעשר וקופה נפרדת.

המילה בונוס מכסה דברים שונים. לשכיר זה סכום נוסף בתלוש. לעצמאי זו לפעמים עבודה חריגה אחת שהכניסה הרבה בבת אחת. לבעל חברה שמשלמת לו משכורת זה לפעמים מענק שהחברה משלמת לו כעובד שלה.

בונוס שמשולם בתלוש השכר עובר את אותם ניכויים של מס הכנסה וביטוח לאומי כמו המשכורת, ומגיע לחשבון בתוך הנטו של אותו חודש. בתלוש אין הפרדה בין הבונוס לבין שאר השכר, ולכן הוא נכנס לחשבון יחד עם המשכורת, באותה דרך שבה אתם מחשבים אותה. מי שמחשב את המשכורת מן הנטו, כפי שמובא בפניני הלכה, פוגש את הבונוס בתוך הנטו הזה.

בונוס שמגיע מחוץ לתלוש, כמו עבודה חד פעמית גדולה של עצמאי, הוא הכנסה של העסק באותה תקופה, ואת ההוצאות שהיו כרוכות בו מנכים כמו בכל עבודה. מי שמעדיף לראות אותו בנפרד, יכול להזין אותו במחשבון במסלול ההכנסה החד פעמית, יחד עם המס שנוכה ממנו, ולבחור את מקור ההכנסה.

בונוס שמשולם באופציות מעלה שאלה נוספת: מתי הוא נחשב הכנסה. באתר שאילות נכתב, לגבי אופציה שכבר יש לה שווי כלכלי, שמפרישים ממנה רק כאשר מממשים אותה בפועל. מניות שמוקצות לעובד בתנאים אחרים, למשל מניות חסומות, כדאי להביא לרב.

כל מה שנאמר עד כאן על מעשר מעצמאי מתכנס בסוף לחשבון קצר. מי שקבע את אופן חישוב מעשר כספים בבית ועושה אותו באותה דרך בכל פעם, מגלה שהוא לוקח דקות ולא ערב שלם.

מי שקיבל באותה תקופה גם בונוס, מתנה או מענק, מזין אותם במסלול ההכנסה החד פעמית, כך שיתרה אחת מרכזת את הכל. החישוב רץ בדפדפן שלכם, אין בו הרשמה, ואיננו רואים ואיננו שומרים את הנתונים.

הדף הזה אינו פוסק הלכה, ולכן כל מקום שבו המקורות חלוקים או שאינם עונים על המקרה נשאר כאן שאלה. אלה השאלות שעולות שוב ושוב סביב מעשר מעצמאי, ושאין להן תשובה אחת:

• באיזו משלוש הדרכים לחשב, כשאין מנהג קבוע בבית.
• האם הוצאות כלכלת הבית הבסיסיות יורדות, כשיטת אבקת רוכל, או רק הוצאות העסק.
• קיזוז הפסד של עסק אחד ברווח של עסק אחר שאין ביניהם קשר.
• מענק שנועד לכסות הוצאות קבועות של העסק: רווח או החזר על הוצאה.
• פחת על ציוד, על רכב ועל דירה מושכרת.
• תיקונים וריהוט בדירה מושכרת, ושכר דירה כשהדירה נקנתה מלכתחילה להשקעה.
• בעל חברה שמשאיר רווחים בחברה ואינו מושך אותם: מתי הם נחשבים הכנסה שלו.
• ניכוי התשלומים לביטוח לאומי מן המעשר עצמו, למי שידו אינה משגת.

כדאי להגיע לשאלה על מעשר כספים לעצמאי עם המספרים של תקופה אחת ביד: מחזור, הוצאות, מסים ומה שכבר ניתן. היתרה שבמחשבון, שאפשר לייצא לאקסל, חוסכת את השחזור ומאפשרת להציג את התמונה המלאה בבת אחת.